Na een overlijden moet er aangifte voor de erfbelasting worden gedaan over de waarde van de nalatenschap. De regels voor de bepaling van die waarde zijn vastgelegd in de Successiewet 1956 en bijbehorende regelingen, zoals het Uitvoeringsbesluit van die wet. Zoals u wellicht weet, is deze wet per 1 januari 2010 herzien, vooral betreft tarieven en vrijstellingen. Wat vroeger successierechten heette, is sindsdien erfbelasting.
WOZ-waarde als grondslag voor erfbelasting
Een belangrijke bepaling voor de erfbelasting bij de vererving van een woning is dat deze niet gebaseerd is op de verkoopwaarde of de getaxeerde waarde, maar op de WOZ-waarde. Dit is de waarde die het gemeentelijke belastingkantoor vaststelt voor het overlijdensjaar. De erfbelasting wordt berekend op de laagste WOZ-waarde van het jaar van overlijden of die van het jaar daarna. In onze regio doet het Gemeentelijk Belastingkantoor Twente (GBT) dit voor gemeenten zoals Losser en Enschede.
Op basis van de WOZ-waarde berekent de gemeente de onroerendezaakbelasting, die ook als basis dient voor de erfbelasting. Dit systeem werd in 2010 ingevoerd om belastingplichtigen te ontlasten van de kosten van taxatierapporten.
Verschil tussen WOZ-waarde en verkoopwaarde
In de praktijk komt het vaak voor dat de WOZ-waarde lager ligt dan de verkoopwaarde van een woning. Dit kan in de toekomst veranderen, maar op dit moment wordt een huis soms zelfs voor een lagere prijs verkocht dan de WOZ-waarde. Het kan voorkomen dat erfgenamen niet goed op de hoogte zijn van de werkelijke verkoopwaarde.
Is dat het geval, dan kunnen erfgenamen – zelfs buiten de normale bezwaarperiode van 13 weken na het vaststellen van de aanslag voor de onroerendezaakbelasting – een nieuwe beschikking aanvragen bij het GBT. Dit kan door bijvoorbeeld een kopie van de koopovereenkomst of een taxatierapport met de lagere verkoopwaarde aan te leveren. Het GBT zal in dat geval meewerken, omdat de lagere waarde kan leiden tot een verlaging van de erfbelasting. Dit kan voor bijvoorbeeld een echtgenote of kinderen 10 tot 20% schelen, en voor andere erfgenamen zelfs 30 tot 40%, afhankelijk van hetgeen zij in totaal erven. Gemakkelijk gezegd scheelt het voor bijvoorbeeld een broer of zus die erfgenaam is op elke €1.000,- waardevermindering zeker € 300,- aan erfbelasting. Altijd de moeite waard om in ieder geval te bespreken met de makelaar, die de verkoop van de woning op zich neemt.
Termijnen voor aanvragen van nieuwe WOZ-beschikking
Er was nog wat discussie over de termijn waarbinnen deze nieuwe beschikking aan het GBT en zijn collega’s gevraagd kon worden. Er heeft ooit in de wet voor de WOZ gestaan dat dit binnen vijftien maanden na het overlijden zou moeten zijn aangevraagd. Maar het is mij ook wel eens twee jaar later gelukt. In november was er een uitspraak van het Hof Den Bosch waarin de vraag aan de orde kwam of ook voor iemand die in 2010 was overleden, in 2019 nog een nieuwe WOZ-beschikking verstrekt moest worden aan de erfgenamen. Uit die uitspraak bleek dat de termijn tot 2005 in de wet gestaan heeft, maar dat nu alleen nog een redelijke termijn geldt.
De rechter vond negen jaar na het overlijden geen redelijke termijn meer alleen omdat de afwikkeling van die nalatenschap zo lang geduurd had dat er nu pas duidelijkheid kwam over de verschuldigde erfbelasting. Er zijn wellicht wel andere gevallen denkbaar, waarin deze termijn wel redelijk zou kunnen zijn, maar vaak wil de belastingdienst het boek na vijf jaar sluiten. Kom dus sneller in actie als u erfbelasting over een woning moet voldoen. Wij letten hier in ieder geval op bij het verzorgen van de aangifte erfbelasting en vragen dit dan voor u aan.
Hulp nodig? Neem contact met ons op voor advies.
Bij Notariskantoor Poppinghaus staan wij klaar om al uw vragen en opmerkingen te beantwoorden. Aarzel niet om contact met ons op te nemen. Dit kan telefonisch via 053-53-83-777 of mail naar info@poppinghaus.nl en maak een afspraak. Wij helpen u graag verder!